Поиск по сайту


Каталог учебных материалов

Свежие работы в разделе

Наша кнопка

Разместить ссылку на наш сайт можно воспользовавшись следующим кодом:


Контакты

Если у вас возникли какие либо вопросы, обращайтесь на email администратора: admin@kazreferat.info

Зачем нам нужны налоги

Узнать стоимость написания работы

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный

к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказа-

лась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литера-

туры по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически заново сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогооблажению,в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно Казахстанской налоговой системы,отвечающей нашим казахстанским реалиям.В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия действующей ныне в Казахстане налоговой системы Также здесь приведены мнения некоторых Казахстанских ученых-экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой.

I. Налогообложение - один из важнейших факторов

развития рыночной экономики

 Налоговая система Казахстана.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других плате-

жей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую

систему." (Закон РК "Об основах налоговой системы в

Казахстане)

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В КАЗАХСТАНЕ

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ

 

 

МЕСТНЫЕ

К общегосударственным относятся:

·     ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ;

·     НДС;

·     АКЦИЗЫ;

·     СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ.

К местным относятся:

·     Земельный;

·     На имущество юр. И физ. Лиц;

·     На транспорт.

Кроме того, в бюджеты уплачиваются сборы:

-      за регистрацию юридических лиц;

-      физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

-      за право на занятие отдельными видами деятельности;

-      с аукционных продаж.

Сущность налога

Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости

налогов. Как известно, налоги появились с разделением об-

щества на классы и возникновением государства, как "взносы

граждан, необходимые для содержания ... публичной власти

... " (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). В

истории развития общества еще ни одно государство не смогло

обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функ-

ций по удовлетворению коллективных потребностей ему требу-

ется определенная сумма денежных средств, которые могут

быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого

минимальный размер налогового бремени определяется суммой

 расходов государства на исполнение минимума его функций:

управление, оборона, суд, охрана порядка,- чем больше функ-

ций возложено на государство, тем больше оно должно соби-

рать налогов.

Закон республики Казахстан "Об основах налоговой

системы в Республике Казахстан" определяет общие принципы

построения налоговой системы в Российской Федерации, нало-

ги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязан-

ности и ответственность налогоплательщиков и налоговых ор-

ганов. В нем в частности говорится, что "под налогами, сбо-

ром, пошлиной и другим платежом понимается обязательный

взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный

фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,

определяемыми законодательными актами."

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юриди-

ческих и физических лиц, получающих доходы, участвовать в

формировании государственных финансовых ресурсов.

Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Пла-

тельщиками налогов являются юридические лица, другие кате-

гории плательщиков и физические лица.

- 5 -

 Государственное регулирование экономики (регулирую-

щая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях

налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е.

обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую

очередь расходов государства.

Основные принципы построения налоговой

системы в экономике с развитым рынком

На протяжении всей истории человечества ни одно госу-

дарство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт

подсказал и главный принцип налогообложения: "Нельзя резать

курицу, несущую золотые яйца", т. е. как бы велики ни были

потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и

немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересо-

ванность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых

платежей, важно определить сновные принципы налогообложе-

ния. "Качества, с экономической точки зрения желательные в

любой системе налогообложения, - отмечал Дж. Милль (1), -

сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, че-

тырех основополагающих, можно сказать, ставших классически-

ми принципов, с которыми, как правило, соглашались последу-

ющие авторы, и вряд ли можно начать наши рассуждения лучше,

чем процитировать эти положения". Они сводятся к следующе-

му:

"1. Подданные государства должны участвовать в покры-

тии расходов правительства, каждый по возможности, т. е.

соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной прави-

тельства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им

ведет к так называемому равенству или неравенству обложе-

ния.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен

быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время

и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому

плательщику, так и всякому другому ...

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким

способом, какие наиболее удобны для плательщика ...

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он изв-

лекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того,

что поступает в кассы государства". (2)

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности,

не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме

тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами"

налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соот-

ветствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с

учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня дохо-

дов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот

соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих

странах расчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообло-

жение доходов носило однократный характер. Многократное об-

ложение дохода или капитала недопустимо. Примером осущест-

вления этого принципа служит замена в развитых странах на-

лога с оборота, где обложение оборота происходило по на-

растающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый про-

дукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реали-

зации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не

должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбеж-

ности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть

простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и

экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адап-

тируемой к меняющимся общественно-политическим потреб-

ностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспреде-

ление создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом

государственной экономической политики.

Заключение

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный

взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в

порядке, определенном законодательными актами. Налоги быва-

ют прямыми и косвенными они различаются по объекту налого-

обложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в

формировании доходной части бюджета.

 

Одним из главных элементов рыночной экономики является

налоговая система. Она выступает главным инструментом воз-

 действия государства на развитие хозяйства, определения

приоритетов экономического и социального развития. В связи

с этим необходимо, чтобы налоговая система Казахстана

была адаптирована к новым общественным отношениям, соотве-

тство вала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр

ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет

отрицательную роль, особенно в период перехода Казахской

экономикик к рыночным отношениям, а также препятствует ин-

вестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабиль-

ность налоговой системы на сегодняшний день - главная проб-

лема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на

чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоп-

лательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблага-

емую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских идей в области налогов в основ-

ном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в луч-

шем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде

всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привелегий;

объектов обложения; усиления или замены одних налогов на

другие). Предложений же о принципиально иной налоговой

системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыноч-

ным отношениям периода, практически нет. И это не случайно,

ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только

на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще

нет.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоре-

тически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использо-

вания налогов в странах Запада. Но ориентация на их практи-

ку весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразум-

но не уделять первостепенное внимание специфике экономи-

ческих, социальных и политических условий сегоднящней

России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного

хозяйства.

На Западе, в большинстве стран с развитым рынком

основным источником формирования бюджета служит налогообло-

жение физических лиц и налоговое бремя в большей степени

лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это

положение для нас сегодня предельно актуально.

В ситуации осуществления серьезных и решительных пре-

образований и отсутствия времени на движение "от теории к

практике" построение налоговой системы методом "проб и оши-

бок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о

завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отноше-

ния. Поэтому представляется весьма важным, чтобы науч-

но-исследовательские и учебные институты, располагающие

кадрами высококвалифицированных специалистов в области фи-

нансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой тео-

рии налогообложения, используя опыт стран с развитой рыноч-

ной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной

целостной концепции реформирования налогообложения и его

правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере

останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов

и специалистов.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком

много, что бы их можно было изложить в рамках одной курсо-

вой работы. Незначительная их часть будет так или иначе ре-

 шена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет

отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налого-

вого кодекса.

Другие материалы

  • Зачем бизнесмены в России идут в политику
  • ... предприниматели небезосновательно подозревают, что, выиграв выборы, политик не сдержит своих обещаний. В России эта логика работает так же, как и в других странах, где периодически проходят выборы. До отмены губернаторских выборов российские бизнесмены активно искали себе применение в исполнительной ...

  • Как и зачем покупать консультанта
  • ... !>, особенно если заказчик - молодая амбициозная столичная компания - покупал какой-нибудь региональный завод... В подобных случаях у владельцев изначально нет заказа на изменения - на то, чем, собственно, занимаются консультанты. В последние 1,5 года тревога владельцев чаще всего связывается с ...

  • Зачем нам империя
  • ... , а не отстающих? Если все три ответа — “да” (или есть варианты, любопытно было бы послушать), тогда четвертый вопрос: нам важнее, как мы будем звучать, назвав “державу” — империей, или как мы будем жить? На какую демократию, на какое гражданское общество можно рассчитывать в стране, где слова “ ...

  • Зачем людям деньги?
  • ... в том количестве, сколько это необходимо. Как же так получилось, что наша жизнь так зависит от денег?  КАК ПОЯВИЛИСЬ ДЕНЬГИ Когда у первобытных людей появлялись излишки каких-то продуктов, они меняли их друг у друга на другие нужные продукты. Так появился натуральный обмен. Цена (пропорции) ...

  • Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов
  • ... имуществе, находящегося на праве собственности, от государственных служащих. Таким образом, территориальные бюджеты в Казахстане в основном обеспечиваются за счет налоговых поступлений, а именно, за счет местных налогов и сборов. За счет данных средств осуществляется финансирование программ важных ...

  • Налоги и налоговая система
  • ... отрицательно сказывается на состоянии экономики. В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы». Согласно ему ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать ...

  • Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах
  • ... операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса. Интересный метод с целью получить отсрочку по уплате налога на добавленную стоимость ввели строительные организации. Он подразумевает использование договора о намерениях. Так, вместо того чтобы продавать доли в строящемся доме и, ...

  • Америка против России. Книга
  • ... мировой нефти к 2050 году — это не худший сценарий, а скорее оптимистический, основанный на доверии к имеющейся информации. Которой я лично не доверяю. АМЕРИКА ПРОТИВ РОССИИ Часть 3 НЕФТЯНАЯ НАРКОЗАВИСИМОСТЬ Но может быть, можно без нефти обойтись? Жили же наши деды? Это самый интересный вопрос ...

  • Карьера менеджера
  • ... "Крайслер", то взял с собой мои записные книжки из компании "Форд", в которых была отражена служебная карьера нескольких сот фордовских менеджеров. После увольнения я набросал подробный перечень того, что не хотел оставлять в кабинете. Эти записные книжки в черных переплетах, ...

  • Тиберий Клавдий
  • ... так: "Ввиду того, что злая судьба отняла у меня моих сыновей Гая и Луция, я желаю, чтобы моими наследниками в первой степени стали Тиберий Клавдий Нерон Цезарь - в размере двух третей моего состояния и моя возлюбленная жена Ливия - в размере одной трети, если сенат, учитывая ее заслуги перед ...

  • АнтиМалахов
  • о пищевых запретах, поскольку ничего религиозного в Йоге, отродясь, не было. Но, как говорится, "свято место пусто не бывает"! Очень быстро его "заполнили" вначале индуистские пищевые ограничения (отсюда представление о сугубо вегетарианском характере "питания йогов"), ...

  • Автосервис. Формирование стратегии и сценарный анализ в условиях неопределенности
  • ... более высокий уровень обслуживания. 4. Сценарный анализ. Сколько нужно инвестировать в проект автосервиса? 4.1. В какой именно проект, если их может быть несколько? В современных рыночных условиях процесса целедостижения характерно наличие ...

  • Сборник сочинений русской литературы с XIX века до 80-х годов XX века
  • ... тем в русской литературе. Продолжателями этой темы можно считать Некрасова, Маяковского, Ахматову, Пастернака и других поэтов современности. Н. В. Гоголь Социально-историческое и общечеловеческое в героях Н. В. Гоголя  Произведения Гоголя охватывают период 40-х годов XIX века. Это время ...

  • Истинные организаторы терактов 11 сентября в США
  • ... еще сопряженном с самоубийством, кучки богатых арабов из Саудовской Аравии - верного союзника США. И, конечно, отказ выслушать бен Ладена в суде вопиющ! Поведение спецслужб США неопровержимо доказывает, что теракты 11 сентября в США - это их рук дело. Спеша обвинить в этом мусульман, спеша нанести ...

Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
Рефераты и материалы размещенные на сайте принадлежат их законным правообладателям. При использовании материалов сайта, ссылка на KazReferatInfo обязательна!
Казахстанские рефераты
Copyright © 2007-2016г. KazReferatInfo