Вычет НДС у агента

Заказать работу

Письмо Минфина России от 16.09.05 № 03-04-08/241 "О принятии к вычету НДС, удержанного налоговым агентом - российской организацией при перечислении средств иностранному контрагенту"

С.А. Людмилина, эксперт «УНП»

Минфин России продолжил добрую традицию положительных ответов налогоплательщикам по вопросам начисления НДС при расчетах с иностранцами. Мы уже писали о том, как определить, облагается ли НДС конкретная операция с участием иностранца*. Если НДС все же нужно заплатить, то возникает еще один вопрос: можно ли принять НДС к вычету в том же налоговом периоде, в котором налог попал в бюджет?

Непериодичный вычет

Если проанализировать главу 21 Налогового кодекса, то можно прийти к очень интересным выводам. Так, в кодексе содержатся два на первый взгляд сходных понятия - общая сумма налога (ст. 166 НК РФ) и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК РФ).

Общая сумма налога рассчитывается как соответствующая ставке налога доля налоговой базы по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Она определяется по итогам каждого налогового периода (п. 4 ст. 166 НК). Но такая сумма, как бы странно это ни звучало, в бюджет не перечисляется.

Сначала общая сумма уменьшается на налоговые вычеты. В результате и получается то, что 21-я глава называет «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Она тоже определяется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 173 НК РФ). Но в кодексе нигде не сказано, что право на вычет ставится в зависимость от налогового периода. К похожим выводам пришли и специалисты Минфина России.

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда налог уплачен российской организацией - налоговым агентом при приобретении на территории России услуг у иностранного юридического лица. Дело в том, что организации и предприниматели, приобретающие на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами. Именно они должны исчислить, удержать у налогоплательщика и заплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Заплатил и возместил

Авторы письма справедливо отмечают, что после уплаты налога у покупателя - налогового агента возникает право на вычет этой суммы (п. 3 ст. 171 НК РФ). Причем вычет можно применить, если налоговый агент приобретает товары, работы или услуги для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть для перепродажи или для осуществления других операций, признаваемых объектом обложения НДС. Кроме того, налоговый агент для получения права на вычет должен удержать НДС именно из доходов иностранца.

Заплатить же налог российские организации должны одновременно с перечислением денег иностранным контрагентам. То есть вместе с платежкой на перечисление денег по договору в банк нужно представить платежку на перечисление НДС по этой операции (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Из всего этого чиновники сделали вывод, что право на вычет возникает у налогового агента сразу же после перечисления налога в бюджет. А значит, и заявить этот вычет можно уже в декларации за тот период, в котором налог уплачен в бюджет.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/

Другие материалы

  • Вычеты по НДС
  • ... несколько примеров из нашей консультационной практики. Пример 20 из консультационной практики ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» Вопрос: Является ли нарушением принятие к вычету НДС, удержанного при выплате дохода организации-нерезиденту, в том же месяце, в котором он был уплачен в бюджет? Или нужно принимать ...

  • НДС в России
  • ... , что не исключает введения специального альтернативного налога на подобные операции. 2. Действующая система исчисления и уплаты НДС в России 2.1 Плательщики налога По законодательству РФ (ст.143 НК РФ) плательщиками налога выступают абсолютно все предприятия независимо от организационно ...

  • НДС по обычным видам деятельности индивидуальных предпринимателей
  • ... суммы фактически взимаются не за счет прибыли (результатов хозяйственной деятельности) индивидуального предпринимателя, а с покупателей (клиентов). Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм НДС, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении ...

  • Проверка расчетов предприятия с бюджетом по НДС
  • ... рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС. Результаты аудиторской проверки Всего по результатам настоящей аудиторской проверки установлено: завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2008г. В сумме 52365,00р. ...

  • Аудит расчетов по НДС
  • ... обратил внимание руководителя организации на необходимость контроля за своевременностью и полнотой перечисления в бюджет платежей по НДС. 5) Аудит расчетов с бюджетом по НДС. В части правильности составления налоговой декларации по расчету НДС было отмечено, что суммы, уплаченные в данном месяце ...

  • Проблемы возврата НДС при экспорте продукции
  • ... действий налогового органа, выразившихся в начислении пени в отношении экспортного НДС без учета налоговых платежей по внутреннему рынку. 2.ПРОБЛЕМЫ ВОЗВРАТА НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ С проблемой возврата НДС из бюджета сталкиваются многие организации - экспортеры. С одной стороны, законодательство ...

  • Порядок начисления НДС. Налоговые вычеты
  • ... . 4.  Имеет ли налогоплательщик право на возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ основания возврата, порядок возврата? Социальные налоговые вычеты предоставляются когда, когда налогоплательщик несет определенные социальные расходы. Они предоставляются по ...

  • Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
  • ... стадий производственного цикла и сбыта каждый промежуточный участник этого процесса уплачивает НДС. 2. Основные элементы налога на добавленную стоимость Система налога на добавленную стоимость (НДС) была разработана и впервые применена во Франции в 1954г., и, начиная с 1960-х гг. она получила ...

  • НДС и земельный налог
  • ... Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с последующими изменениями). Также нормативными документами по земельному налогу являются, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона. В последние годы в Российской Федерации большое внимание ...

  • Бухгалтерский учёт: НДС и налог на прибыль
  • ... если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте. Ставки налога на прибыль организаций Ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимости от вида дохода хозяйствующего субъекта ...

  • Исчисление НДС в 2008 году
  • ... обложения НДС в 2008 году. При этом, сумма НДС, уплаченная при приобретении материальных ценностей, указанных в п.2 Постановления, принимается к вычету в порядке, установленном ст.16 Закона. Вместе с тем, в случае выявления недостачи и хищений вышеуказанных материальных ценностей, исчисление ...

  • Стандартные налоговые вычеты. Упрощенная система налогообложения
  • ... вдовцам) и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Обратим особое внимание на изменение системы стандартных налоговых вычетов и на необходимость внесения корректировок в программы расчета НДФЛ с 1 января 2009 года в связи с принятием Федерального закона ...

  • НДС при экспорте товаров
  • ... региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в режиме экспорта, авансовыми платежами не являются и не включаются в налоговую базу по НДС до момента определения налоговой базы (п. 9 ст. 167 НК РФ). При этом названные денежные средства не включают в налоговую базу ...

  • Учет НДС в 1С: Бухгалтерия 8.0
  • ... nbsp;   средства установки и обновления платформы и прикладных решений. [1, с. 130] 2. Расчеты по НДС   2.1. Общие положения Учет НДС в "1С:Бухгалтерии 8.0" ведется автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу, ...

  • Исчисление НДС по периодическим изданиям
  • ... оборот по реализации отсутствует, соответственно, не имеется и объекта для исчисления НДС. Вместе с тем, при сдаче периодических изданий в макулатуру следует исчислить НДС, поскольку возникает оборот по реализации товара. Пример В соответствии с условиями договора нереализованные торговой сетью ...

Каталог учебных материалов

Свежие работы в разделе

Наша кнопка

Разместить ссылку на наш сайт можно воспользовавшись следующим кодом:

Контакты

Если у вас возникли какие либо вопросы, обращайтесь на email администратора: admin@kazreferat.info