Поиск по сайту


Каталог учебных материалов

Свежие работы в разделе

Наша кнопка

Разместить ссылку на наш сайт можно воспользовавшись следующим кодом:


Контакты

Если у вас возникли какие либо вопросы, обращайтесь на email администратора: admin@kazreferat.info

ЕНВД: Налоговое планирование

Узнать стоимость написания работы

М.А. Щербакова, эксперт «УНП»

А будет ли торговым зал?

При розничной торговле ЕНВД платится либо с торговой площади, либо с торгового места. Причем сумма налога напрямую зависит от используемого показателя. Разберемся, когда и какой показатель надо применять. И что выгоднее: место или площадь.

Подсчитаем метры

Вмененный доход налогоплательщика рассчитывается исходя из физических показателей, установленных отдельно для каждого из видов деятельности. При рознице это площадь зала и торговое место. И каждому показателю соответствует размер базовой доходности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Так, «стоимость» одного квадратного метра торговой площади составляет 1800 рублей. А «цена» торгового места - 9 тыс. рублей в месяц за «штуку».

Очевидно, что использовать показатель «торговое место» выгоднее, если площадь помещения, из которого ведется торговля, превышает 5 кв. метров. И наоборот, при маленьком (до 5 кв. метров) магазине налог будет меньше, если платить его исходя из площади торгового зала.

Но так как торговая площадь в магазинах обычно превышает 5 «квадратов», в большинстве случаев выгоднее платить налог именно с «торгового места». А можно ли площадь превратить в место?

Продавец в поисках места

Платить ЕНВД с торгового места можно только если торговля ведется через нестационарную торговую сеть либо через стационарную торговую сеть, но без торговых залов (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом под стационарной торговой сетью НК РФ понимает специально оборудованные и предназначенные для ведения торговли здания (их части) и строения.

То есть основным признаком стационарной торговой сети является предназначение здания для ведения торговли. Правда, в кодексе этот признак не конкретизируется. Поэтому, на наш взгляд, вполне допустимо определять предназначение имущества на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на здание (строение). Например, если в свидетельстве о государственной регистрации или техническом паспорте указано, что помещение нежилое или складское, второй признак не выполняется. И налог нужно будет платить с торгового места.

Что в магазине твоем

А вот если, согласно документам (договору аренды, свидетельству о праве собственности, техническому паспорту), помещение является торговым, то для решения вопроса о физическом показателе потребуются дополнительные данные. Дело в том, что не всякая торговая точка имеет торговый зал (а значит, и площадь этого зала). Ведь под торговым залом понимаются помещения и открытые площадки, используемые для торговли. Причем под это определение не попадают подсобные и административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. При условии, что в них не обслуживают посетителей (ст. 346.27 НК РФ).

И самое главное - перечень помещений, где обслуживают посетителей, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Речь идет о договорах купли-продажи или аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), техническом паспорте на него, планах, схемах, экспликациях, разрешении на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. п. (письмо МНС России от 01.08.03 № 22-2-14/1757-АБ026).

То есть, если ваши документы оформлены так, что в помещении нет площадей, отведенных для непосредственного обслуживания покупателей, не возникает и торгового зала (письмо Минфина России от 03.03.05 № 03-06-05-04/49). Например, не появляется торгового зала, если товары доставляются на дом покупателю и оплачиваются при получении. А в магазине лишь оформляются договоры. В таком случае надо говорить именно о торговом месте. То есть о месте, где совершается сделка купли-продажи.

Можно платить налог с торгового места и в другой ситуации. Если в аренду получена лишь часть торгового зала без права пользования подсобными, складскими и административными помещениями. Такова позиция судов (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 17.11.04 по делу № Ф04-8178/2004 (6257-А46-19), от 03.11.04 по делу № Ф04-7935/2004 (6064-А46-27), от 17.11.04 по делу № Ф04-8171/2004 (6315-А46-26), Уральского от 29.07.04 по делу № Ф09-3023/04-АК, от 17.08.04 по делу № Ф09-3286/04-АК округов).

Отметим, что со следующего года понятие торгового зала изменится. Согласно новой редакции статьи 346.27 НК РФ*, в площадь торгового зала будет входить часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. А также площади контрольно-кассовых узлов и кабин, рабочих мест обслуживающего персонала, проходов для покупателей.

Изменения внесены Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/

Другие материалы

  • Сравнительный анализ практики применения УСН и ЕНДВ в российской налоговой системе
  • ... объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств за исключением земельных участков и иных объектов природопользования. 3. Анализ практики применения специальных налоговых режимов Для ...

  • Налоговое планирование на малых предприятиях
  • ... что уменьшает налогооблагаемую прибыль. Однако этих мер недостаточно, кроме того, многие существующие законодательные акты, предоставляющие налоговые льготы малым предприятиям не до конца проработаны и имеют множество слабых мест. По этой причине даже некоторые официальные лица называют действующий ...

  • Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения
  • ... декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. 3. Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы и ...

  • Специальные налоговые режимы
  • ... 2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2.1 Основные элементы ЕНВД   2.1.1 Сущность ЕНВД как специального налогового режима. Налоги от уплаты которых не освобождает применение ЕНВД и основания для их взимания Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных ...

  • Методика расчета налоговой нагрузки
  • ... договоров. Но, как показывает практика, любая организация нуждается в планировании и прогнозировании налоговых отчислений в бюджет, а также оценке влияния на свою деятельность налоговой политики государства. 2.  Методика расчета налоговой нагрузки, разработанная МФ РФ Для определения ...

  • Бизнес-планирование для привлечения государственных инвестиций
  • ... рабочих мест; -  государственная поддержка осуществляется на конкурсной основе только тех проектов, в реализацию которых фирма (предприятие) вкладывает определённую долю собственных средств. 2.3 Этапы бизнес-планирования Приступая к бизнес-планированию, необходимо вооружиться комплексом ...

  • Особенности бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии
  • ... , поэтому руководствоваться им следует в части, не противоречащей вышедшим позднее нормативным актам. В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители ...

  • Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
  • ... в надежности решений с позиций налогообложения, освобождает от необходимости решать налоговые проблемы после внешних налоговых проверок. С учетом вышеизложенных функций, которые должна выполнять система корпоративного налогового менеджмента, управление налоговыми обязательствами включает в себя ...

  • Бизнес-планирование магазина
  • ... в руках предпринимателя тем компасом, который помогает найти свой путь в будущем море бизнеса и без больших потерь привести свой корабль (бизнес) к желанному берегу удачи. Бизнес-планирование на данном этапе развития экономики имеет определенные особенности, которые предпринимателям необходимо ...

  • Планирование и прогнозирование расходной и доходной части бюджета
  • ... на федеральном уровне Министерством экономического развития и торговли РФ. 6.5 Налоговое планирование в системе планирования и прогнозирования доходной части бюджета Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочный и долгосрочный ...

  • Упрощенная налоговая система
  • ... регулировании. Можно выделить две цели введения и использования специальных налоговых режимов в налоговых системах: финансовую как инструмент налогового регулирования и организационную как упрощение налогового администрирования[8]. На практике довольно сложно разграничить реализацию этих целей. ...

  • Планирование в системе бухгалтерского управленческого учета
  • ... ; Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет, М.: ООО "Омега-Л", 2007 4.  Воронова Е. Системы управленческого учета: развитие в условиях новых методов управления // Проблемы теории и практики управления. - 2007. - N 9. - С.45-52 5.  Капущова Т. О взаимосвязи планирования ...

  • Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
  • ... августе 2009 произошли изменения, касаемые создания резервов и учета расходов на ремонт основных средств. В данной контрольной работе рассмотрим порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств со всеми новыми изменениями и дополнениями правительства и Минфина. 1. Особенности ...

  • Механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений
  • ... (не менее чем на три года) [8]. Роль налоговых поступлений в формировании доходной части местного бюджета рассмотрена на примере бюджета города Саяногорска Республики Хакасия. 2 Анализ влияния налоговых поступлений на доходы местного бюджета на примере города Саяногорска Республики Хакасия ...

  • Современная налоговая система РФ, проблемы ее совершенствования
  • ... , вступающих в силу с 2010 года см (Приложение № 2). Заключение   В курсовой работе исследовалась тема «Современная налоговая система РФ, проблемы ее совершенствования». Исходя из проделанной работы, можно сделать следующие выводы: Налоги одна из древнейших финансовых категорий ...

Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
Рефераты и материалы размещенные на сайте принадлежат их законным правообладателям. При использовании материалов сайта, ссылка на KazReferatInfo обязательна!
Казахстанские рефераты
Copyright © 2007-2016г. KazReferatInfo